税理士の●●です、お世話になります。
顧問税理士の交代時の引継ぎに関して、教えて下さい
（前提）
A税理士が、顧問契約書の解約条項に従って、期の途中で顧問先Ｂ社に対して、
顧問契約を解除した。
Ｂ社は後任のＣ税理士と契約を締結し、Ａに対して、Ｃと直接引継ぎをするよう
依頼してきた。
（質問）
引継ぎをする前提で質問します。
〇 引継ぎをする場合、AはB社からどのような依頼の文書を貰うべきですか。
〇 解除通知による解除と、合意解約による場合とでは、引継ぎの対応は
変わってきますか。
〇 引継ぎの内容ですが、契約業務としてＡが作成した書類（試算表、総勘定元帳等）
の内、Ｂ社に渡していないものをＣに渡すだけで、引継ぎは完了と考えて良いですか。
（あとは、Ｂ社に渡してあるので、会社から貰って下さい。）
〇 Ｃから求められた場合、Ａが行ってきた会計処理の説明や、Ａが作成した経理資料を
提供する義務はありますか。
〇 Ｃから求められた場合、Ａが作成したＰＣ会計データを、Ｃに提供する義務はありますか。
〇 Ｂ社に渡し済の、過年度の税務書類等のコピーを求められたら、提供する義務はありますか。
〇 何かＡが注意すべき事項がありましたら、教えて下さい。
〇 最後に、そもそも税理士が交代した場合、引継ぎ義務はありますか。
よろしくお願い申し上げます。
ご質問、ありがとうございます。
弁護士法人ピクト法律事務所の永吉です。
１ ご質問
＞（前提）
＞A税理士が、顧問契約書の解約条項に従って、期の途中で顧問先Ｂ社に
＞対して、顧問契約を解除した。
＞Ｂ社は後任のＣ税理士と契約を締結し、Ａに対して、Ｃと直接引継ぎを
＞するよう依頼してきた。
（質問）
＞引継ぎをする前提で質問します。
＞〇 引継ぎをする場合、AはB社からどのような依頼の文書を貰うべきで
＞すか。
＞〇 解除通知による解除と、合意解約による場合とでは、引継ぎの対応は
＞変わってきますか。
＞〇 引継ぎの内容ですが、契約業務としてＡが作成した書類
＞（試算表、総勘定元帳等）の内、Ｂ社に渡していないものを
＞Ｃに渡すだけで、引継ぎは完了と考えて良いですか。
＞（あとは、Ｂ社に渡してあるので、会社から貰って下さい。）
＞〇 Ｃから求められた場合、Ａが行ってきた会計処理の説明や、
＞Ａが作成した経理資料を提供する義務はありますか。
＞〇 Ｃから求められた場合、Ａが作成したＰＣ会計データを、
＞Ｃに提供する義務はありますか。
＞〇 Ｂ社に渡し済の、過年度の税務書類等のコピーを求められたら、
＞提供する義務はありますか。
＞〇 何かＡが注意すべき事項がありましたら、教えて下さい。
＞〇 最後に、そもそも税理士が交代した場合、引継ぎ義務はありますか。
２ 回答
（１）前提（引継ぎ義務を負うのか）
前提として、そもそも引継ぎ義務があるのか等の説明
を理解していただいた上で、各質問についての
回答をご覧になっていただく方が良いと思うので、
そちらから回答します。
まず、契約書にその旨の記載がない限り、
税理士の先生（A)は、次の税理士の先生(C)に引継ぎをする
義務自体はありません。
Aの義務としては、委任契約終了に伴い、
B社に対して、業務の経過及び結果を報告する義務（民法６４５条）
及び受取物の引き渡し義務（民法６４６条）を負担する
ということになります。
法的にはそうなのですが、実際には、
税理士間で引継ぎをした方が話が早いため
引継ぎなどを行っていることもあるという整理になります。
（２）各ご質問についての回答
＞〇 引継ぎをする場合、AはB社からどのような依頼の文書を貰うべきで
＞すか。
文書をもらうとすれば、B社からAがCに対して、対象となる
書類等を渡すことや民法６４５条の終了に伴う
経過及び結果をCに対して行いそれで足りる旨の依頼書などかと思います。
ただ、後者については既にB社に説明済みである
ことも多いと思いますし、そのような認識であれば、
前者のみでも良いように思います。
＞〇 解除通知による解除と、合意解約による場合とでは、引継ぎの対応は
＞変わってきますか。
基本的には異なりません。
このようなケースでは、直接B社とやりとりするよりも、
Cとの方が精神的に楽というのはあるかもしれませんが。
＞〇 引継ぎの内容ですが、契約業務としてＡが作成した書類（試算表、総勘
＞定元帳等）の内、Ｂ社に渡していないものをＣに渡すだけで、引継ぎは完
＞了と考えて良いですか。
＞（あとは、Ｂ社に渡してあるので、会社から貰って下さい。）
そうですね。法的にはそれで良いです。
＞〇 Ｃから求められた場合、Ａが行ってきた会計処理の説明や、
＞Ａが作成した経理資料を
＞提供する義務はありますか。
Aが会計処理の説明をしなければならないのは、
本来B社に対してということになります。
これまでにB社に既に説明をしているということであれば、
法的には必要ありません。
また、Aが作成した経理資料（契約上の成果物は別）についても、
契約書に特別の記載がないのであれば、提供する義務はありません。
＞〇 Ｃから求められた場合、Ａが作成したＰＣ会計データを、Ｃに提供す
＞る義務はありますか。
現状の裁判例等を前提とすると、
契約書に明確に提供する義務を負うという
ような定めがなければ、提供する義務はありません。
＞〇 Ｂ社に渡し済の、過年度の税務書類等のコピーを求められたら、
＞提供する義務はありますか。
B社に渡し済みということで、提供する義務はありません。
＞〇 何かＡが注意すべき事項がありましたら、教えて下さい。
基本的には、既にB社に説明していることや
渡している物に関しては、Aは追加でCに説明する
義務を負うものではありません。
ただ、法的にはそうですが、話が拗れていらない
手間をかけたくないという面もあるでしょうから、
一応の説明をしてあげて、それ以上求めてくるようなら
拒否という対応も視野に入れても良いかとは思います。
（この辺りは、状況や相手の態度にもよるかとは思いますが）
＞〇 最後に、そもそも税理士が交代した場合、引継ぎ義務はありますか。
上記（１）の通りです。
よろしくお願い申し上げます。