●●です。
前提として、Ａ社とＢ社でお金に関することは問題ないとします。
Ａ社側が顧問先で、Ａ者側はお金をもらう方です。
Ｂ社側は顧問先ではなくお金を支払う方です。
顧問先から、下記の覚書をいただきました。
ＡとＢは、Ｂが所有及び将来所有する、末尾記載所在地にて宅地造成工事が
行われるが、Ｂが希望する造成を、Ａの責任において完成させることを目的とした
覚書とする。
1.ＢはＡに造成工事代金として、総額8,000万円を支払い、Ａはこの造成工事を
工事会社に支払うものとする。
2.Ｂは希望する造成工事をＡに伝え、Ａの責任において工事会社と協力しＢの
希望する造成工事を完了させる。
但し、擁壁等の構造物を造る場合は、変更申請及び追加工事費が必要となる。
3.支払方法は、着手時に4,000万円とし、工事完了後、末尾記載土地の地目の変更し
現所有者からＢに名義変更登記完了後、残金4,000万円を支払うものとする。
4.Ａは、Ｂの宅地造成コンサルタントとしての役割をするものとする。
5.この覚書に記載なき事項については、双方にて協議し取り決めるものとする。
末尾記載は、数筆の土地として山林、農地、公衆用道路が明記されています。
土地は市街化調整区域にあり農地法上の許可が必要で、造成工事に4年ほどかかり
造成工事完了して農地転用が終了しないと所有権はＢにはならないと聞いています。
実質Ａ社は、宅地造成のコンサル、口利きのみをするだけで、造成工事費の外注費
としての支払は発生しないとのこと。
質問
請負契約で役務提供完了時に売上8,000万円計上すればよくて、着手時の4,000万円
は前受金処理で問題はないでしょうか？
1項でＡはこの造成工事代金を工事会社に支払うものとするとあるけど、実際は支払いは
しないですが、この文書は訂正してもらった方がいいでしょうか？
訂正をするならどうしたらいいでしょうか？
（実際に造成する会社は別会社でＢ者が別会社に別途支払いをするとのことです）
この覚書でおかしなところがありましたら、提示いただけると助かります。
コンサルタント料金は、多額でも他人からもらうものでＡが売上に計上していれば、
対税務署で問題になることはないと思いますが、合っていますでしょうか？
ご質問、ありがとうございます。
弁護士法人ピクト法律事務所の永吉です。
１ ご質問①～着手時の４０００万円の処理について～
＞実質Ａ社は、宅地造成のコンサル、口利きのみをするだけで、造成工事費の外注費
＞としての支払は発生しないとのこと。
＞請負契約で役務提供完了時に売上8,000万円計上すればよくて、着手時の4,000万円
＞は前受金処理で問題はないでしょうか？
いただいた覚書の内容を拝見すると、
Aが請負契約をして、他社に下請けに出すような
内容に見受けられますが、
＞1項でＡはこの造成工事代金を工事会社に支払うものとするとあるけど、実際は支払いは
＞しないですが、この文書は訂正してもらった方がいいでしょうか？
とのことですと、これは請負契約ではなく、実態としては、
委任契約類似の契約だと思われます。
（例えば、弁護士の費用も、着手金と成功報酬という形で
構成されますが、委任契約です。）
また、この契約書を作成するとAは支払義務を負います。
契約書はあくまでも実態の契約内容を証明するものですので、
それとは異なる契約書を作成すると実際の契約事項は守られ
ないこととなりますので、控えられた方が良いでしょう。
益金計上に関していうと、そもそも月額等の役務提供
の前払いなのか、弁護士費用でいうところの着手金としての性格
のものなのかは覚書からは不明です。
後者であれば、着手金受領時に益金計上しなくてはなりません。
むしろ、その点が不明確な覚書をあえて作成されていることから、
その点、明確にされた方がよいと存じます。
なお、今の覚書だと、委任契約類似のものを請負に偽装し、売上
計上時期を調整するということで、場合によっては、仮想隠蔽にも
なりうるかと思いますのでご注意ください。
２ ご質問②～訂正事項について～
＞訂正をするならどうしたらいいでしょうか？
＞（実際に造成する会社は別会社でＢ者が別会社に別途支払いをするとのことです）
＞この覚書でおかしなところがありましたら、提示いただけると助かります。
そもそも実際の契約の類型が委任に準じるものである
にも関わらず、請負契約として作成されていますので、
実態にあった形で契約書を作成し直すことをお勧めします。
ご指摘の部分だけの訂正ではなく、一般的なコンサルタント契約に
する等の対応が必要なのではないでしょうか。
（そうでないならば、民事的には、A社にとって、この覚書を締結する
ことは不利益になる、または意味がないということでしか
ないように思います。）
３ ご質問③～コンサル料について～
＞コンサルタント料金は、多額でも他人からもらうものでＡが売上に計上していれば、
＞対税務署で問題になることはないと思いますが、合っていますでしょうか？
こちらのご認識はおっしゃる通りかと思います。
よろしくお願い申し上げます。