Ａさん26年1月に死亡（申告期限26年11月）
公正証書遺言があった
長男Ｂさん、その他の親戚2名ＣさんＤさんへ遺贈の内容であり
相続税申告は公正証書遺言の内容に応じて、完了している
公正証書遺言の分割割合は、Ｂさん10％、ＣさんＤさんでそれぞれ45％45％の程度。
その後に、長男Ｂさんより遺留分の訴えがあった（26年12月）
【質問】
現在、裁判継続中であるが、仮に判決が出た場合の相続税の申告のあり方と
資産の持ち分の考え方についてご指導ください。
あくまで仮ですが、長男Ｂさん20％、ＣさんＤさんがそれぞれ40％40％のような
内容で判決が出た場合において、
公正証書遺言ではなく、裁判所の判決に基づいて相続税修正申告をすることと、
考えてよいでしょうか。
その場合、判決から申告までの期日は、10ケ月と考えるのでしょうか。
また、相続税の調整（相続税の全体額は変わらないと仮定して）は、
個々に、更正の請求（ＣさんＤさん）が行うものとして、
Ｂさんが修正申告をすると考えてよいでしょうか。
勉強不足で恐縮ですが、上記の件、御指導のほどよろしくお願いします。
遺留分に関する紛争が生じた場合の
相続税関係の処理について解説し
個別の質問に回答します。
紛争案件の相続税に関して、
実務上の注意点を「４」で記載しましたので、
ぜひ、ご参考になさっていただけると
嬉しいです。
１ 遺留分減殺請求を受け財産が減少した者（Cさん、Dさん）の処理
この場合、相続税法３２条１項３号に基づいて
Cさん、Dさんは、Bさんからの遺留分減殺請求
により、「返還すべきまたは弁償すべき額が確定した日の翌日
から４ヶ月以内に限り」
更正の請求をすることができます。
裁判中に和解が成立すれば、和解成立の日、
判決であれば確定日の翌日から
４ヶ月以内に更正の請求をするということに
なるでしょう。
２ 遺留分減殺請求を行うことにより財産を取得した者（Bさん）の処理
Bさんとしては、修正申告をすることができます（相続税法３１条１号）。
この場合、法定の期間制限はありませんが、
上記１（Cさん、Dさん）の更正の請求があり、
その請求を税務署長が認めた場合、
Bさんから修正申告がなされていなければ、
税務署長は、Bさんに更正をすることになります。
この場合の更正処分の期限は、１の更正の請求があった
日から１年経過した日と法定申告期限から５年を経過する日の
いずれか遅い日になります（相続税法３５条３項）。
なお、Bさんが修正申告をした場合、
過少申告加算税は「正当な理由」があるものとして、
課税されません（通則法６５条５項）。
また、延滞税については、申告期限の翌日から
修正申告書を提出した日までの期間は
計算の基礎には算入されません
（相続税法５１条２項）。
３ ご質問への回答
＞公正証書遺言ではなく、裁判所の判決に基づいて相続税修正申告をすることと、
＞考えてよいでしょうか。
上記の通り、
裁判所の判決に基づいて、
各々、更正の請求、修正申告をすることになります。
＞その場合、判決から申告までの期日は、10ケ月と考えるのでしょうか。
更正の請求は、判決の確定日の翌日から４ヶ月となります。
修正申告は、特に制限はないですが、上記の通り、
更正されることがあります。
＞相続税の調整（相続税の全体額は変わらないと仮定して）は、
＞個々に、更正の請求（ＣさんＤさん）が行うものとして、
＞Ｂさんが修正申告をすると考えてよいでしょうか。
はい。おっしゃる通りです。
実務的な話をすると、
相続税の全体額が変わらない
場合、税務署は何もいってこないので、
和解の場合には、
そのあたりも当事者（Bさん、Cさん、Dさん）
間で、和解の対象として、
更正の請求、修正申告はしない
というケースも比較的
多いかと思います（もちろん、判決の
場合はできませんが）。
４ 実務上の注意点
相続に関して、紛争になると
弁護士さんが関与することになると
思いますが、税務のことは基本的に
考慮しない方が圧倒的多数なので、
税理士の先生方が知らないうちに
更正の請求期間が過ぎて
しまっていたというケースで
なんとかならないかという
ご相談を弊社にいただくことが
多くなってきています。
ですので、もし、弁護士さんに
お客様の相続案件をご紹介された
りする場合には、
弁護士さんに税務の関係があるため、
事件終了したらすぐ連絡してくれ
ということはお伝えになった方が
良いかと思います。
その他、実務上は遺留分紛争に対して、
和解がなされた場合、いずれにしても、
相続税の総額が変わらない前提であれば、
合意金額として相続税相当額も調整した上で行い、
更正の請求、修正申告をせずに終了させているケースもあります。
（法的に問題がない行為とは言えませんが、実務上
行われているという趣旨です。）
よろしくお願い申し上げます。